Расчеты по возмещению материального ущерба

Расчеты по возмещению материального ущербаСтатья №15 Гражданского Кодекса Российской Федерации гласит, что получить денежную компенсацию за причиненный материальный ущерб имеет право каждый гражданин России или другого государства, а также любое юридическое лицо.

Понятие «ущерб» объединяет две составляющих:

  • реальный убыток – утрата или частичное повреждение личного имущества;
  • упущенная выгода – отсутствие возможности получения дохода по вине ответчика.

Объем компенсации может быть полным и частичным. Это зависит от ряда факторов.

Так, частичное восполнение убытков имеет место, если нанесение урона совершено несовершеннолетними или недееспособными лицами. Другой случай частичной денежной выплаты – наличие страхового полиса в пользу потерпевшего лица. Смотрите дополнительно в этой статье, что делать при отказе страховой компании выплачивать материальную компенсацию.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону

Москва и область: 

  • +7 (499) 288-21-76
  • +7 (812) 648-23-57
  • +8 (800) 550-59-06

Санкт-Петербург и область: Остальные регионы: 

Процедура возмещения материального вреда

Расчеты по возмещению материального ущерба

  1. Правила и порядок процедуры выплаты компенсации закреплены законодательством РФ.
  2. Восполнение нанесенного ущерба возможно как по обоюдному согласию, так и посредством подачи иска-заявления в суд.
  3. Существуют общие правила подсудности:
  • если цена иска менее 50000 рублей, то иск подается в мировой суд;
  • при исковой ценности более 50000 рублей – в районный суд.

Расчеты по возмещению материального ущербаПорядок действий перед подачей заявления о возмещении материального ущерба:

    • необходимо представить доказательства факта причинения вреда;
    • нужно доказать наличие причинно-следственной связи между действием (или бездействием) ответчика и негативными последствиями.
  • Смотрите тут более подробно про халатность, определение и видах ответственности за подобные деяния или бездейственность.
  • Данный порядок действителен для тех случаев, когда материальные потери были понесены в результате действий физического лица.
  • Если же ответчик – юридическое лицо или предприниматель, то достаточно лишь доказательство факта причинения ущерба.
  • Расчеты по возмещению материального ущербаСледующий шаг – составление искового заявления, которое станет основанием для рассмотрения дела по назначению выплаты компенсации.
  • Заявление направляется в суд общей юрисдикции, если пострадавший – физическое лицо, и в арбитражный суд – при разрешении корпоративных споров между юридическими лицами или предпринимателями.
  • Далее происходит рассмотрение иска соответствующими инстанциями и выносится решение, выполнение которого обязательно для всех сторон, участвующих в деле.

Порядок возмещения материального вреда

Расчеты по возмещению материального ущерба

Читайте здесь, что такое трудовой контракт и в чем его основное отличие от трудового договора.

Частным случаем договорных отношений являются взаимоотношения между работником и работодателем. Эти отношения регулируются Трудовым Кодексом.

Восполнение убытков работником происходит после обнаружения причиненного урона. Работодателем должна быть проведена проверка по выяснению обстоятельств причастности работника к факту нанесения ущерба.

Расчеты по возмещению материального ущербаПорядок возмещения предусматривает возможность добровольного погашения убытка единовременно или в рассрочку.

При отказе работника от добровольной выплаты компенсации, работодатель вправе осуществить взыскание через судебную процедуру. Исковая давность в данном случае составляет 1 год с момента обнаружения урона.

Бывает, что материальный урон наносится работнику работодателем. В этом случае обязанность за возмещение материального ущерба работнику полностью несет работодатель. При нарушении срока выплат денежных вознаграждений (зарплаты, премий и т. д.) сумма рассчитывается с учетом процентов за срок просрочки.

Возмещение претензий в рамках внедоговорных отношений регулируются либо по соглашению сторон, либо в судебном порядке.

Судебное решение может быть вынесено только на основании поданного искового заявления потерпевшего. Иск направляется в суд по почте или самостоятельно доставляется в приемную суда.

  1. Срок возмещения материального ущерба установлен законодательством РФ и составляет 3 года с наступления события, в результате которого произошло нанесение вреда.
  2. Расчеты по возмещению материального ущербаПри написании искового заявления стоит помнить, что все требования, связанные с возмещением убытка, должны быть обоснованы и подтверждены.
  3. Заявление должно быть составлено в письменной форме и соответствовать требованиям, прописанным в статье 131 ГК РФ.
  4. В заявлении должны быть указаны следующие данные:
      • официальное название суда, в который подается документ;
      • фамилия, имя, отчество истца (полностью), адрес проживания. Если заявитель осуществляет все действия через доверенное лицо, то обязательно должны быть указаны все реквизиты посредника;
      • все персональные сведения об ответчике, если это физическое лицо. Место нахождение организации, если требования предъявляются юридическому лицу;
      • описание сути нанесенного ущерба, точная дата, место и обстоятельства, повлекшие за собой материальный урон;
      • доказательства обстоятельств, на основании которых, по мнению истца, был нанесен убыток;
      • размер возмещения материального ущерба;
      • описание действий заявителя по попыткам внесудебного урегулирования конфликта;
      • перечень документов, прилагаемых к заявлению;
      • собственноручная подпись истца или его доверенного лица.

Расчеты по возмещению материального ущербаСтатьей 132 ГК РФ предусмотрены следующие документы, которые необходимо приложить к иску:

      • копии искового заявления в количестве, равному числу ответчиков;
      • квитанция, подтверждающая оплату госпошлины;
      • документы, свидетельствующие о нанесении убытка;
      • расчеты по возмещению материального ущерба (оригинал и копии по количеству ответчиков);
      • доверенность на представление интересов истца в случае, если истец не представляет свой иск лично.

Расчет материальных потерь

  • Расчеты по возмещению материального ущербаНаиболее часто встречающиеся виды причиняемого ущерба:
  • Если самостоятельно истец не может рассчитать размер причиненного урона, то в этом случае он должен прибегнуть к услугам оценщиков, что прописано в статье 9 закона «Об оценочной деятельности» или составить заявление на проведение экспертизы.
  • Расчеты по возмещению материального ущербаРасчет нанесенного ущерба зависит от конкретных обстоятельств и выдвигаемых истцом претензий:
      • цена иска по взысканию суммы денежных средств, взятых в долг, составляет эту сумму плюс дополнительные начисления (проценты, пени и т. д.), если это было прописано в договоре займа;
      • при оценке вреда, причиненного недвижимому имуществу, необходима справка об инвентаризационной стоимости объекта. Компенсация рассчитывается исходя из этой суммы;
      • при определении цены иска по платежам (алименты, срочные платежи и т. д.), материальный ущерб рассчитывается индивидуально. По взысканию алиментов урон высчитывается за 1 год. По срочным платежам – по совокупности предполагаемых выплат, но не более чем за 3 года.
  1. Если истец ошибается в размере предъявляемой к выплате денежной суммы, то судья вправе определить эту величину самостоятельно.
  2. Исковая давность возмещения материальных убытков составляет 3 года с момента наступления события, повлекшего за собой нанесение урона.
  3. Это правило не распространяется при нанесении вреда жизни и здоровью человека.
  4. В случае досудебного урегулирования материальных конфликтов между работником и работодателем, сроки выплаты компенсации согласовываются по обоюдному согласию обеих сторон.

Это может быть разовая компенсация или же рассрочка платежа. В любом случае составляется дополнительное соглашение, в котором прописывается дата погашения задолженности.

Если имеет место судебное разрешение конфликта по возмещению причиненного урона, то и сроки выплат будут определены в судебном решении. Контроль за его выполнением осуществляют судебные приставы.

Основной особенностью является тот факт, что нет необходимости выделять в отдельное дело иск о возмещении материального ущерба, причиненного преступлением. Его можно подать в рамках уголовного процесса.

  • Срок исковой давности наступает не с момента совершения преступления, а с момента обнаружения причиненного вреда потерпевшими, и длится 3 года.
  • Виновный в совершении преступления и в нанесении урона выплачивает компенсацию из своего заработка за время нахождения в тюрьме или колонии.
  • Сумма, подлежащая к выплате, но еще не выплаченная, индексируется в зависимости от изменения величины прожиточного минимума в стране.
  • Повышение юридической грамотности населения в общем контексте, и в вопросах взыскания компенсации за материальный ущерб – в частности, ведет к цивилизованному решению любых возникающих конфликтов между физическими и юридическими лицами.

Частые вопросы по возмещению материального вреда

В каких случаях с работника могут истребовать возмещение материального ущерба?

Материальный урон предприятию работники могут нанести, в большинстве случаев, следующим образом: действием или полным бездействием.

Под первым подразумевается производство (выпуск) готовой продукции (услуг) ненадлежащего качества (брака) по вине (и не по вине) работника, хищение имущества и товаров, принадлежащих предприятию, нанесение недостачи сверх норм естественной убыли.

В результате бездействия могут возникнуть штрафы, неустойки, недостачи. Конечно, материальный ущерб может возникнуть и в результате несоблюдения условий охраны труда со стороны работника, например, возникновение пожара из-за оставленного включенным забытого чайника.

Какой порядок выплаты материального ущерба работником?

Возмещение нанесенного материального ущерба работником может осуществляться следующими путями:

      • в добровольном порядке по заявлению работника в виде удержаний из заработной платы или за счет добровольного взноса в кассу предприятия без ограничения этих сумм в размере;
      • по решению руководителя предприятия (а для руководителя предприятия – по решению вышестоящего руководителя или уполномоченного органа) в установленном законом размере на основании письменных выводов соответствующих комиссий и государственных органов;
      • по решению судебных органов в установленном судом размере;
      • оплатой труда по пониженным расценкам (при выпуске бракованной продукции не по вине работника).

Какая процедура выплаты материального урона в результате ДТП?

Восполнение материального урона при ДТП состоит из нескольких этапов. В первую очередь, речь идет о возмещении стоимости ремонтных работ по восстановлению автомобиля.

  1. Окончательная сумма формируется из реально затраченных средств на ремонт машины, издержек на буксировку, составления документации и прочих действий, совершение которых требует расходов.
  2. Лицо, причинившее вред сможет получить страховое возмещение только в пределах реально затраченных средств, если будет установлено, что итоговая сумма завышена.
  3. Соответственно, если пострадавший в ДТП захочет отстаивать свои права в судебном порядке, то при составлении заявления, полученная по страховке сумма, пусть даже и в частичном размере, должна быть учтена.
  4. Кроме этого, истец должен помнить об обязанности уплаты государственной пошлины за рассмотрение дела о возмещении материального ущерба при ДТП в суде, однако, если в результате автомобильной аварии ему был причинен вред здоровья, от такой обязанности он освобождается.
Читайте также:  АПК РФ Арбитражный процессуальный кодекс Российской Федерации

Следует учитывать, что в определенных случаях материальный вред возмещает не только страховая фирма, но и непосредственно лицо, по вине которого произошла авария. Как правило, это выражается в возмещении ущерба, причиненного имуществу участников ДТП или иным объектам городской инфраструктуры: строительным объектам, столбам, витринам.

Закон регламентирует, что один участник аварии может рассчитывать на страховую выплату в размере, не превышающем 120 тысяч рублей, а в ряде случаев, сумма равная 160 тысячам рублей и вовсе распределяется между всеми участниками ДТП.

Cчет учета 73 | 73 счет бухгалтерского учета: определение для чайников, субсчета — Контур.Бухгалтерия

Расчеты с наемными сотрудниками — это не только заработная плата и выданные в подотчет средства, есть и другие категории расчетов. Например, материальная помощь, займы, возмещение ущерба и так далее. Для их учета использую счет 73.

Расчеты по возмещению материального ущерба

Расчеты по счету 73

Основные расчеты с персоналом ведут по счетам 70 и 71. Первый — это заработная плата, премии и так далее, второй — выданные в подотчет деньги. На счете 73 учитывают прочие расчеты, не связанные с зарплатой и подотчетом. На этот счет попадают:

  • материальная помощь по различным причинам: рождение ребенка, тяжелое финансовое состояние и так далее;
  • займы, выданные работникам;
  • выплаты за использование личного имущества сотрудников в рабочих целях, например, арендные платежи за использование личного автомобиля;
  • реализованная сотрудникам продукция собственного производства;
  • переданная в собственность спецодежда и спецобувь;
  • суммы, которые работник должен возместить в связи с нанесенным материальным ущербом;
  • компенсации за просрочку зарплаты, отпускных и так далее.

Выплату зарплаты, премии, отпускных, больничных, декретных, доплат за работу в сверхурочное время и аналогичных платежей на счете 73 не отражают.

Характеристика счета 73

Счет 73 — активно-пассивный. По кредиту отражают задолженность компании перед сотрудниками. То есть это суммы, причитающиеся к выплате в виде материальной помощи, компенсаций, платы за использование автомобиля и так далее. По кредиту фиксируют удержания из заработной платы сотрудников, например, стоимости обучения, спецодежды и так далее.

Кредитовый остаток по счету 73 в балансе отражают по строке 1520 «Кредиторская задолженность».

По дебету фиксируют долги сотрудников перед компанией. Самый яркий пример — выданные займы. Сюда же попадают суммы, которые сотрудник должен возместить или компенсировать, например, в результате материального ущерба.

Дебетовый остаток по счету 73 в балансе отражают по следующим строкам:

  • 1170 — финансовые вложения в виде долгосрочных займов сотрудникам;
  • 1240 — финансовые вложения в виде краткосрочных займов сотрудникам;
  • 1230 — долг сотрудника перед компанией.

Аналитику по счету строят в разрезе сотрудников.

Субсчета к счету 73

К счету расчетов с персоналом по прочим операциям можно открыть следующие субсчета:

  • 73.Расчеты по выданным займам;
  • 73.Расчеты по возмещению материального ущерба;
  • 73.Расчеты по прочим операциям.

Список можно дополнять на усмотрение компании. Главное — зафиксировать все используемые субсчета в рабочем плане счетов.

Основные проводки по счету 73

В таблице собраны основные проводки, в которых участвует счет расчетов с сотрудниками по прочим операциям.

Дебет Кредит Содержание
73 50 / 51 / 52 / 57 / 62 Выдан заем сотруднику из кассы / с расчетного или валютного счета / путем передачи векселя.
73 94 Зафиксирована сумма недостачи, которая подлежит взысканию с сотрудника.
73 98 Превышение взыскиваемой суммы недостачи по ТМЦ, над учетной ценой ТМЦ.
73 28 Сотруднику начислена сумма потерь от брака по вине работника.
73 20 / 23 / 29 Виновному сотруднику начислена сумма нанесенного ущерба.
73 99 Виновному сотруднику начислена сумма, подлежащая возмещению в результате ЧС: пожара, аварии и так далее.
73 91 Стоимость спецодежды, обучения, оформления трудовой книжки, подлежащая возмещению работником.
73 90 Продажа сотрудникам продукции собственного производства.
50 / 51 / 52 / 57 73 Работник вернул ранее полученный займ.
70 73 Удержания из заработной платы сотрудника (возмещение ущерба, возврат займа, возмещение стоимости спецодежды, обучения и так далее).
94 73 Списаны убытки по недостаче или браку, ранее отнесенные на сотрудника, но во взыскании которых отказал суд.
91 73 Отражение материальной помощи сотруднику.
99 73 Списали задолженность сотрудника в связи с ЧС.

Учет расчетов с персоналом рекомендуем вести с помощью облачного сервиса Контур.Бухгалтерия. Начисляйте зарплату, выдавайте деньги в подотчет, проводите удержания и так далее прямо в программе. А еще — легко ведите учет, сдавайте отчетность через интернет и пользуйтесь другими инструментами. Система интуитивно понятна и проста. Всем новичкам мы дарим пробный период на 14 дней.

На транзитном 57 счете «Переводы в пути» отслеживаются переводы средств, которые идут дольше одного банковского дня. В статье расскажем, как работать с 57 счетом на примере веб-сервиса Контур.Бухгалтерия.

, Елена Космакова

В статье расскажем, кому подходит онлайн-бухгалтерия от Контура, как начать в ней работу и найти все полезные вкладки и кнопки.

, Елена Космакова

Счет 76 предназначен для учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами. Сюда попадают контрагенты, которых нельзя отнести ни к одной из категорий: поставщик, покупатель, заказчик, кредитор, государственный орган и т.д. Дадим характеристику счету 76, разберемся, когда он применяется и с какими счетами его можно сочетать.

, Елизавета Кобрина

Счет 73 "расчеты с персоналом по прочим операциям"

  • Счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» предназначен для обобщения информации о всех видах расчетов с работниками организации, кроме расчетов по оплате труда и расчетов с подотчетными лицами.
  • К счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» могут быть открыты субсчета:
  • 73-1 «Расчеты по предоставленным займам»;
  • 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба»;
  • 73-3 «Прочие расчеты с персоналом» и др.

На субсчете 73-1 «Расчеты по предоставленным займам» отражаются расчеты с работниками организации по предоставленным им займам (например, на индивидуальное и кооперативное жилищное строительство, приобретение или строительство садовых домиков и благоустройство садовых участков, обзаведение домашним хозяйством и др.).

  1. По дебету счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» отражается сумма предоставленного работнику организации займа в корреспонденции со счетом 50 «Касса» или 51 «Расчетные счета».
  2. На сумму платежей, поступивших от работника — заемщика, счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» кредитуется в корреспонденции со счетами 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (в зависимости от принятого порядка платежа).
  3. На субсчете 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» учитываются расчеты по возмещению материального ущерба, причиненного работником организации в результате недостач и хищений денежных и товарно-материальных ценностей, брака, а также по возмещению других видов ущерба.
  4. В дебет счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» суммы, подлежащие взысканию с виновных лиц, относятся с кредита счетов 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» и 98 «Доходы будущих периодов» (за недостающие товарно-материальные ценности), 28 «Брак в производстве» (за потери от брака продукции) и др.
  5. По кредиту счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» записи производятся в корреспонденции со счетами: учета денежных средств — на суммы внесенных платежей; 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — на суммы удержаний из сумм по оплате труда; 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» — на суммы списанных недостач при отказе во взыскании ввиду необоснованности иска.

На субсчете 73-3 «Прочие расчеты с персоналом» учитывают расчеты с работниками по операциям, не предусмотренным на других субсчетах (например, расчеты за выкупленные участниками собственные акции (доли) при их повторной перепродаже; расчеты по реализованным жилым домам, за форменную одежду, если те или иные категории работников обязаны ее носить, приобретая ее за плату с рассрочкой платежа, и т.п.).

По дебету этого субсчета отражают стоимость перепроданных акционерным (хозяйственным) обществам собственных акций (долей), в оценке по цене перепродажи.

На сумму по номинальной стоимости дебетуют субсчет 73-3 «Прочие расчеты с персоналом» и кредитуют счет 81 «Собственные акции (доли)».

Возникшая при этом разница между фактическими затратами на выкуп акций (долей) и их номинальной стоимостью относится на счет 91 «Прочие доходы и расходы».

При продаже жилых домов по дебету субсчета 73-3 «Прочие расчеты с персоналом» отражают сметную стоимость реализованных жилых домов, а по кредиту — суммы, поступившие от работников в погашение задолженности. Стоимость выданной форменной одежды отражают по дебету этого субсчета, а суммы поступивших платежей от работников — по кредиту.

  • Аналитический учет по счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» ведется по каждому работнику организации.
  • СЧЕТ 73 «РАСЧЕТЫ С ПЕРСОНАЛОМ ПО ПРОЧИМ ОПЕРАЦИЯМ»
  • КОРРЕСПОНДИРУЕТ СО СЧЕТАМИ:
N п/п Содержание операции Корреспондирующий счет
1 2 3
По дебету счета
1 Стоимость нанесенного ущерба основному, вспомогательному и обслуживающему производствам (потрава посевов и т. п.) 20, 23, 29
2 Списание потерь от брака за счет виновных лиц 28
3 Выдача займов наличными и путем перечислений переводов, индоссирования векселей покупателей 50, 51, 52, 57,
62
4 Выплата арендной платы за земельные доли работникам сельскохозяйственной организации 50
5 Выплата арендной платы за земельные доли работникам организации продукцией, кормами, животными и товарами. Одновременно: дебет счета 90, кредит счетов 43, 10, 11, 41 90
6 Удержание подоходного налога с дохода, полученного в виде арендной платы 68
7 Начисление задолженности по единому социальному налогу по прочим операциям с работниками (в части расчетов с виновными лицами) 69
8 Отражение сумм страховых платежей по личному страхованию 76
9 Отражение задолженности работников по займам, возмещение материального ущерба и т. п. при переводе их из обособленных подразделений 79
10 Выдача собственных акций (долей) работникам организации при перепродаже их внутри предприятия 81
11 Проценты по выданным работникам займам. Положительные суммовые разницы при выдаче займов в у.е. Суммы списанной задолженности по арендной плате за землю, по которым истек срок исковой давности 91
12 Отнесение сумм недостач виновных лиц в пределах балансовой стоимости 94
13 Отражение разницы между взыскиваемой суммой и балансовой стоимостью. Отражение предстоящих поступлений по недостачам, выявленным за прошлые годы 98
14 Отнесение на виновных лиц сумм возмещений чрезвычайных событий: аварий, пожаров и т. п. 99
По кредиту счета
15 Начисление арендной платы за арендованные земельные доли у работников сельскохозяйственной организации 20
16 Оприходование жилых домов, построенных за счет кредита, работниками, выбывшими с предприятия и не погасившими ссуду 41
17 Поступление платежей от работников: возврат ссуд, возмещение недостач, брака, потравы посевов и т. п. 50, 51, 52
18 Удержание из оплаты труда обязательств работников 70
19 Отражение сумм страховых возмещений, причитающихся по договору страхования работника 76
20 Списание нереальной к получению задолженности. Начисление отрицательных суммовых разниц по предоставленным займам в у.е. 91
21 Суммы списанных недостач при отказе во взыскании ввиду необоснованности иска 94
22 Списание задолженности в связи с чрезвычайными событиями (гибель должников во время аварии, пожаров и т. п.) 99
Читайте также:  Алкогольная лицензия для кафе

Открыть полный текст документа

Удержания за причиненный материальный ущерб

Последний раз обновлено:

Одним из видов удержаний по инициативе организации является удержание за материальный ущерб, причиненный организации.

Работник организации в процессе своей трудовой деятельности может нанести материальный ущерб организации. Ущерб может возникнуть в результате потери или порчи имущества организации.

Обратите внимание: порядок возмещения ущерба зависит от того, как оформлены отношения между вашей организацией и работником.

С работником могут быть заключены:

Если с работником заключен гражданско-правовой договор, то ущерб возмещается в порядке, установленном гражданским законодательством.

Гражданский кодекс предусматривает полное возмещение ущерба. Работник организации должен возместить как прямой ущерб (расходы на восстановление поврежденного или приобретение утраченного имущества), так и сумму доходов, не полученных организацией в результате утраты или порчи имущества (упущенной выгоды).

Если с работником заключен трудовой договор, ущерб возмещается в соответствии с трудовым законодательством.

Трудовой кодекс устанавливает, что работник обязан возместить работодателю причиненный ему прямой действительный ущерб (ст. 238 ТК РФ). Неполученные доходы (упущенная выгода) взысканию с работника не подлежат.

Из положений Трудового кодекса и разъяснений, содержащихся в Постановлении Пленума Верховного Суда РФ от 16 ноября 2006 г.

№ 52 «О применении судами законодательства, регулирующего материальную ответственность работников за ущерб, причиненный работодателю», следует, что основанием материальной ответственности сторон трудового договора является материальный ущерб, причиненный одной стороной трудового договора другой стороне этого договора. Соответственно, наличие имущественного ущерба — обязательное условие материальной ответственности (нет ущерба — нет материальной ответственности). Упущенная выгода, то есть неполученные доходы, которые работодатель получил бы, если бы его право не было нарушено, взысканию с работника не подлежат. Определение Верховного Суда РФ от 28 января 2019 № 18-КГ18-225.

Работник обязан возместить работодателю причиненный ему прямой действительный ущерб (ч. 1 ст. 238 ТК РФ).

Под прямым действительным ущербом понимается: 

  • реальное уменьшение наличного имущества работодателя; 
  • ухудшение состояния имущества работодателя; 
  • ухудшение состояния имущества третьих лиц, находящегося у работодателя, если последний несет ответственность за сохранность этого имущества; 
  • необходимость для работодателя произвести затраты либо излишние выплаты на приобретение, восстановление имущества либо на возмещение ущерба, причиненного работником третьим лицам.

К прямому действительному ущербу можно, например, отнести недостачу денежных и имущественных ценностей, порчу оборудования и материалов работодателя, расходы на ремонт поврежденного имущества.

Вопрос о том, можно ли удерживать из зарплаты работника суммы, которые работодатель потратил на уплату штрафа в результате правонарушения, совершенного работником при исполнении им должностных обязанностей, является спорным.

Например, в случаях, когда водитель организации нарушил правила ПДД, а штраф в таком случае получает работодатель. Относятся ли суммы штрафа к прямому действительному ущербу в таком случае?

  • Судебная практика говорит, что нет.
  • Поскольку понятие прямого действительного ущерба по статье 238 Трудового кодекса не идентично понятию убытков, о которых говорит статья 15 Гражданского кодекса.
  • В связи с этим законодательство не предусматривает обязанности работника возмещать работодателю уплаченные им суммы штрафа за нарушение действующего законодательства.

Штраф — мера административной ответственности. Она применяется к юридическому лицу за совершенное им административное правонарушение.

  1. Требовать с работника возмещения суммы оплаченного штрафа означает переложение ответственности с нарушителя на иное лицо.
  2. Поэтому, по мнению суда, сумма уплаченного штрафа не может быть признана ущербом, подлежащим возмещению в порядке привлечения работника к материальной ответственности (апелляционное определение Санкт-Петербургского городского суда от 7 июля 2020 года по делу № 2-949/2020).
  3. Аналогичную точку зрения высказывают суды и по делам о взыскании денежных средств с бухгалтеров, из-за действий которых, приведших к налоговым нарушениям, фирма получила штраф (определение Второго кассационного суда общей юрисдикции от 9 февраля 2021 года № 88-30984/2020).
  4. Однако, Минфин и Роструд считают иначе.
  5. По их мнению, из-за действий работника причиняется ущерб организации в виде затрат по оплате суммы штрафа.
  6. Штраф, который уплачен работодателем, относится к прямому действительному ущербу.
  7. Поэтому, в силу статьи 22 Трудового кодекса работодатель вправе потребовать возмещения ущерба, причиненного работником (письма Минфина России от 22 августа 2014 года № 03-04-06/42105, от 19 октября 2006 года № 1746-6-1).
  8. Работник несет материальную ответственность как за прямой действительный ущерб, непосредственно причиненный работодателю, так и за ущерб, возникший у работодателя в результате возмещения ущерба третьим лицам.
  9. Размер ущерба при утрате и порче имущества определяется по фактическим потерям, исчисляемым исходя из рыночных цен, действующих в данной местности на день причинения ущерба, но не ниже стоимости имущества по данным бухгалтерского учета с учетом степени износа этого имущества.
  • Трудовое законодательство предусматривает:
  • Материальная ответственность работника исключается, если ущерб возник вследствие непреодолимой силы, нормального хозяйственного риска, крайней необходимости или необходимой обороны либо неисполнения работодателем обязанности по обеспечению надлежащих условий для хранения имущества, вверенного работнику.
  • Работодатель имеет право с учетом конкретных обстоятельств, при которых был причинен ущерб, полностью или частично отказаться от его взыскания с виновного работника.
  • При ограниченной материальной ответственности работник должен возместить прямой ущерб в пределах своего среднего месячного заработка.
  • При полной материальной ответственности работник должен возместить всю сумму расходов организации на восстановление поврежденного или приобретение нового имущества.
  • Сумма ущерба, которая превышает среднемесячный заработок работника, взыскивается только в судебном порядке.

Сумма ущерба, которая не превышает среднемесячный заработок работника, удерживают из его заработной платы. При этом согласие работника на удержание не нужно. Для взыскания нужно издать приказ руководителя.

Приказ должен быть издан не позднее одного месяца со дня окончательного установления работодателем размера причиненного ущерба. Если месячный срок истек или работник не согласен добровольно возместить причиненный ущерб, а сумма ущерба превышает его среднемесячный заработок, то взыскание осуществляется в судебном порядке.

Приказ может выглядеть так:

АО «АКТИВ» ПРИКАЗ

от 4 февраля 20ГГ года № 15/РС
  1. Об удержании суммы причиненного ущерба
  2. В связи с недостачей, выявленной на складе организации,
  3. ПРИКАЗЫВАЮ:

1. Бухгалтеру Н.Я. Трошевой удержать сумму недостачи из заработной платы кладовщика А.Н. Иванова в сумме 3000 руб.

2. Заведующему складским хозяйством С.С. Петрову довести текст настоящего приказа до А.Н.Иванова.

Директор Станов В. Д. Станов

С приказом ознакомлены:

№ п/п ФИО Должность Подпись Дата
1 Трошева Н.Я. Главный бухгалтер Трошева

Учет расчетов с персоналом организации при возмещении материального ущерба

Все виды расчетов с персоналом, за исключением оплаты труда, ведутся на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

На данном счете может вестись учет займов, выданных работнику предприятием, а также учет возмещения материального ущерба работником и иные виды расчетов.

На субсчете 73/2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» учитываются расчеты по возмещению материального ущерба, причиненного работником организации в результате недостач и хищений денежных и товарно-материальных ценностей, брака, а также по возмещению других видов ущерба.

К полной материальной ответственности работника можно привлечь, если был заключен соответствующий договор.[1] Если с работником не был заключен договор о полной материальной ответственности, а сумма ущерба превышает среднемесячный заработок, ущерб можно попытаться возместить через суд. Если суд отказал в иске, или работник был оправдан, недостачу или порчу списывают на убытки.

Полная материальная ответственность возлагается на работника в следующих случаях:

  1. когда в соответствии с ТК РФ на работника возложена материальная ответственность в полном размере за ущерб, причиненный работодателю при исполнении работником трудовых обязанностей;
  2. недостачи ценностей, вверенных ему на основании специального письменного договора или полученных им по разовому документу;
  3. умышленного причинения ущерба;
  4. причинения ущерба в состоянии алкогольного, наркотического или токсического опьянения;
  5. причинения ущерба в результате преступных действий работника, установленных приговором суда;
  6. причинения ущерба в результате административного проступка, если таковой установлен соответствующим государственным органом;
  7. разглашения сведений, составляющих охраняемую законом тайну, в случаях, предусмотренных ФЗ;
  8. причинения ущерба не при исполнении работником трудовых обязанностей.

В большинстве случаев работника можно привлечь лишь к ограниченной материальной ответственности, то есть с него можно удержать сумму, не превышающую средний месячный заработок. [2]

Ограниченная материальная ответственность наступает, если:

  1. Работник испортил имущество организации по небрежности или неосторожности.
  2. Потерял или неправильно оформил документы.
  3. Допустил брак в работе.

Сумма ущерба удерживается из заработной платы на основании распоряжения руководителя. Такое распоряжение должно быть сделано не позднее месяца со дня окончательного установления размера ущерба. [3]

Если месячный срок истек, возместить ущерб можно только через суд. Общая сумма удержания при каждой выплате заработной платы не должна превышать 20%. А в особых случаях, например, по нескольким исполнительным документам — 50% заработной платы. Если работник возмещает ущерб, причиненный преступлением, размер удержания не может превышать 70% .[4]

Также стоит отметить, что работник может возместить причиненный ущерб добровольно. [3]

Рассмотрим пример 1: Кассир Лебедева Ирина Петровна превысила установленный лимит кассы, предприятию был назначен административный штраф в размере 100000 руб., то есть по вине кассира работодатель понес потери денежных средств в размере 100000 руб., но средний месячный заработок у Ирины Петровны30000 руб., значит взыскать с нее можно только эту сумму.

Причем ежемесячно из заработной платы можно удерживать только 20% от выплачиваемой суммы. Если Ирина получает 30000 руб., то в первый месяц с зарплаты нужно вычесть 6000 руб., во второй месяц — 6000 руб. и так до тех пор, пока Лебедева не оплатит полностью 30000 руб.

Если бы с кассиром Лебедевой И.П. был заключен договор, в котором бы было прописано, что за превышение лимита кассы положена полная материальная ответственности, то с Лебедевой И.П. бы взыскали полностью сумму 100000 руб.

Таким образом, в бухгалтерском учете данные операции отразятся:

  1. Дт 73/2 Кт 94 Предъявлена претензия (недостача) к кассиру Лебедевой И.П., в связи с превышением лимита кассы.
  2. Дт 70 Кт 73/2 Удержана заработная плата с Лебедевой И.П. на сумму 6000 за 1 месяц. Данная проводка повторится 5 раз пока не достигнет суммы 30000 руб.
  3. Дт 70 Кт94 Погашена недостача (порча) ценностей из заработной платы кассира Лебедевой И.П. на сумму 100000 руб.

Ниже будет рассмотрен пример о совершении ДТП по вине работника предприятия, т.е. ущерб причинен работодателю (повреждение служебного автомобиля).

Обязанность работника по возмещению ущерба работодателю возникает, в соответствии с которой работник обязан возместить работодателю причиненный ему прямой действительный ущерб, под которым в рассматриваемом случае понимается реальное ухудшение состояния указанного имущества (автомобиля).

По общему правилу, работник несет материальную ответственность в пределах своего среднего месячного заработка. В силу ст.

239 ТК РФ материальная ответственность работника исключается в случаях возникновения ущерба вследствие непреодолимой силы, нормального хозяйственного риска, крайней необходимости или необходимой обороны либо неисполнения работодателем обязанности по обеспечению надлежащих условий для хранения имущества, вверенного работнику. [5]

Однако в случае, если будет установлено, что ДТП совершено по вине работника вследствие нарушения Правил дорожного движения, работник будет нести полную материальную ответственность в силу п. 6 ч. 1 ст. 243 ТК РФ, так как ущерб причинен в результате административного проступка, что подтверждается и судебной практикой. [1]

Рассмотрим пример 2: В январе отчетного года в бухгалтерию ОАО «Север» поступил исполнительный лист о взыскании с работника организации Вершинина И.П. ущерба от дорожно-транспортного происшествия в пользу третьего лица. Взыскиваемая сумма составляет 13000 руб.

Заработная плата Вершинина И.П — 28000 руб.

Денежные средства, удержанные из зарплаты Вершинина И.П., переводят их получателю по безналичному расчету. Расходы на перевод средств составляют 75 руб. за каждое платежное поручение.

Права на вычеты по налогу на доходы физических лиц Вершинин И.П. не имеет.

Сумма налога на доходы физических лиц, удерживаемая с заработной платы Вершинина И.П., составит: 28000 руб. х 13% = 3640 руб.

Заработная плата Вершинина И.П., уменьшенная на сумму налога на доходы, составит: 28000 руб. — 3640 руб. = 24360 руб.

Общая сумма удержаний из заработной платы Вершинина И.П. не может превышать: 24360 руб. х 50% = 12180 руб.

При начислении заработной платы Вершинина И.П. за январь бухгалтер «Север» сделает следующие проводки:

Дебет 20 Кредит 70 — 28000 руб. — начислена заработная плата Вершинину И.П.;

Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц» — 3640 руб. — удержан налог на доходы физических лиц с заработной платы Вершинина И.П.;

Дебет 70 Кредит 76 субсчет «Расчеты по исполнительным листам» — 12180 руб. — удержана сумма в возмещение ущерба по исполнительному листу (в том числе расходы на ее перевод);

Дебет 70 Кредит 50-1 — 12180 руб. (8000 — 1040 — 3480) — выдана из кассы зарплата Вершинину И.П.;

Дебет 76 субсчет «Расчеты по исполнительным листам» Кредит 51 — 75 руб. — оплачены расходы на перевод удержанных сумм;

Дебет 76 субсчет «Расчеты по исполнительным листам» Кредит 51 — 12105 руб. (12180 — 75) — переведена сумма в возмещение ущерба на банковский (лицевой) счет получателя.

В феврале бухгалтеру «Север» необходимо удержать из заработной платы Вершинина И.П. сумму в размере: 13000 руб. — 12105 руб. = 895 руб.

Дополнительно должны быть удержаны расходы на перевод этих средств получателю в сумме 75 руб.

Общая сумма удержаний составит: 895руб. + 75 руб. = 970 руб.

Так как эта сумма не превышает 50% заработной платы Вершинина И.П., ее удерживают полностью.

При начислении заработной платы Вершинину И.П. за февраль бухгалтер «Север» сделает следующие проводки:

Дебет 20 Кредит 70 — 28000 руб. — начислена заработная плата Вершинину И.П.;

  • Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц» — 3640 руб. — удержан налог на доходы физических лиц с заработной платы Петрова;
  • Дебет 70 Кредит 76 субсчет «Расчеты по исполнительным листам» — 970 руб. — удержана сумма в возмещение ущерба по исполнительному листу (в том числе расходы на ее перевод);
  • Дебет 70 Кредит 50/1 — 12180 руб. (28000 — 3640 — 12180) — выдана из кассы зарплата Петрову;
  • Дебет 76 субсчет «Расчеты по исполнительным листам» Кредит 51 — 75 руб. — оплачены расходы на перевод удержанных сумм;

Дебет 76 субсчет «Расчеты по исполнительным листам» Кредит 51 — 895руб. (970 — 75) — переведена сумма в возмещение ущерба на банковский (лицевой) счет получателя.

Рассмотрим пример 3: Ханты – Мансийский районный суд города Ханты – Мансийска вынес решение о взыскании с Королевой Е.В. в пользу Администарции города Ханты – Мансийска 70501,8 руб. материального ущерба. указав при этом: удовлетворяя заявленные исковые требования на основании положений п.6 ст.

243 ТК РФ, суд обоснованно исходил из того, что оба ДТП произошли в результате нарушения Королевой Е.В.

Правил дорожного движения, то есть совершения последним административных проступков, которые были установлены соответствующими государственными органами, что подтверждается материалами дела, а именно сведениями, содержащимися в справках о ДТП и определении об отказе в возбуждении дела об административном правонарушении. [1]

Таким образом, в бухгалтерском учете данные операции отразятся:

Дт 70 Кт76 – удержано по исполнительному листу; Дт 76/2 Кт94 – отражена порча автомобиля работником Королевой Е.В. на сумму 70501,8 руб.

Дт 76 Кт 51 – перечислено в бюджет.

Leave a Comment

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *